Công văn 18491/BTC-CST Dự kiến nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế lên từ 200 triệu lên 500 triệu cho hộ kinh doanh

Dự kiến nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế lên từ 200 triệu lên 500 triệu cho hộ, cá nhân kinh doanh. Ngày 27 tháng 11 năm 2025, Bộ Tài chính đã ban hành Công văn 18491/BTC-CST về tiếp thu, giải trình ý kiến thẩm tra, ý kiến của Đại biểu về dự án Luật Thuế TNCN (sửa đổi).

Dự thảo nâng doanh thu không nộp thuế lên 500 triệu

Cụ thể, tại Mục 1 Công văn 18491/BTC-CST năm 2025, Bộ Tài chính xin báo cáo nội dung chỉnh lý về thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh như sau:

Dự thảo Luật trình Quốc hội đưa lại mức doanh thu không phải nộp thuế mà Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 sửa đổi Luật Thuế TNCN đã quy định là 200 triệu đồng/năm, đồng thời quy định cá nhân có doanh thu trên 3 tỷ đồng áp dụng thuế theo thu nhập nhân với thuế suất (tương tự như doanh nghiệp nhỏ và vừa), trong đó trường hợp cá nhân có doanh thu trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng áp dụng thuế suất 17%, trường hợp cá nhân có doanh thu trên 50 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%, giao Chính phủ điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế. Đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 200 triệu đến 3 tỷ đồng/năm thì áp dụng thuế theo tỷ lệ trên doanh thu mà dự thảo Luật kế thừa quy định của Luật hiện hành.

Trên cơ sở nghiên cứu lắng nghe, tiếp thu ý kiến của các Đại biểu Quốc hội, để nội dung quy định về thuế TNCN đối với hộ, cá nhân kinh doanh phù hợp thực tế (trên cơ sở số lượng hộ, cá nhân kinh doanh ngành thuế quản lý), đảm bảo tính công bằng tương đối với việc thu thuế TNCN đối với các loại thu nhập khác (trong đó có thu nhập từ tiền lương, tiền công), giữa cá nhân kinh doanh không phải nộp với cá nhân kinh doanh phải nộp thuế, trong đó có cả thuế giá trị gia tăng (là khoản mà hộ, cá nhân kinh doanh thu của người mua và nộp vào ngân sách nhà nước), Bộ Tài chính xin báo cáo nội dung chỉnh lý về thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh như sau:

Về mức doanh thu không phải nộp thuế:

Bộ Tài chính đề nghị điều chỉnh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm. Đồng thời, mức 500 triệu đồng/năm này cũng là mức được trừ trước khi nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu. Áp dụng mức doanh thu này, theo số liệu tính đến tháng 10/2025 có hơn 2,54 triệu hộ kinh doanh thường xuyên thì dự kiến sẽ có khoảng 2,3 triệu hộ kinh doanh không phải nộp thuế (chiếm khoảng 90% trên tổng số 2,54 triệu hộ kinh doanh).

Bổ sung quy định đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm đến 3 tỷ đồng/năm áp dụng tính thuế theo thu nhập (doanh thu – chi phí) để đảm bảo thu thuế theo đúng bản chất của thuế thu nhập cá nhân và áp dụng thuế suất 15% tương tự như thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đối với doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm.

Theo đó, tất cả hộ, cá nhân kinh doanh đều nộp thuế theo thu nhập thực tế, nếu có thu nhập ít thì nộp ít, thậm chí nếu không có thu nhập thì không phải nộp thuế. Vì vậy, mức doanh thu không phải nộp thuế sẽ không còn nhiều tác động đến hộ, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế. Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh không xác định được chi phí thì mới nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu.

Để đảm bảo đồng bộ về mức doanh thu không phải nộp thuế TNCN, tại dự thảo Luật này sẽ sửa đổi, bổ sung khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 để nâng mức doanh thu không chịu thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm. Về việc điều chỉnh doanh thu không phải nộp thuế, dự thảo Luật giao Chính phủ trình UBTVQH điều chỉnh cho phù hợp với việc quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh.

Ngoài ra, riêng đối với cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản là hoạt động kinh doanh không thường xuyên cho thuê theo hợp đồng (trừ hoạt động kinh doanh lưu trú), để đảm bảo việc nộp thuế được đơn giản, dự thảo Luật quy định cá nhân có hoạt động cho thuế bất động sản có doanh thu năm trên 500 triệu đồng/năm thì chỉ áp dụng phương pháp tính theo tỷ lệ trên doanh thu, theo đó sẽ không phải xác định chi phí, không phải bù trừ thu nhập (nếu có hơn 1 bất động sản cho thuê), không phải quyết toán thuế năm.

Doanh thu hộ kinh doanh chịu thuế theo Luật thuế GTGT 2024

Tại khoản 25 Điều 5, Điều 17, Điều 18 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 200 triệu đồng trở lên thì phải đóng thuế GTGT và thuế TNCN.

Cách tính thuế hộ kinh doanh 2026 khi bỏ thuế khoán sang kê khai và tự nộp thuế theo Quyết định 3389/QĐ-BTC 

Nhóm 1 — Doanh thu ≤ 200 triệu đồng/năm

→ Không phải nộp thuế GTGT

→ Không phải nộp thuế TNCN

Cách tính:

Vì nằm dưới ngưỡng doanh thu không chịu thuế nên không phát sinh bất kỳ khoản thuế nào phải nộp.

Kê khai doanh thu:

Kê khai 02 lần/năm (đầu hoặc giữa năm + cuối năm) để xác định có thuộc diện chịu thuế hay không.

Hóa đơn:

Được khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử có mã khi bán hàng cho người tiêu dùng.

Sổ sách:

Ghi chép đơn giản, được hỗ trợ phần mềm miễn phí.

Nhóm 2 — Doanh thu trên 200 triệu đến 3 tỷ đồng

1. Thuế GTGT

Theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu, công thức:

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu × Tỷ lệ % GTGT theo ngành nghề

(Tỷ lệ phổ biến 1%–5% tùy ngành)

2. Thuế TNCN

Áp dụng theo tỷ lệ % trên doanh thu từng ngành.

Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu × Tỷ lệ % TNCN

3. Nếu tự nguyện đăng ký khấu trừ (đủ điều kiện):

Thuế GTGT = Thuế đầu ra – Thuế đầu vào

Thuế TNCN vẫn nộp theo tỷ lệ trên doanh thu.

Kê khai:

Kê khai theo quý (4 lần/năm) và quyết toán cuối năm.

Hóa đơn:

Bắt buộc dùng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền nếu doanh thu > 1 tỷ và có hoạt động bán hàng cho người tiêu dùng.

Sổ sách:

Sổ kế toán đơn giản + phần mềm miễn phí.

Nhóm 3 — Doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm

1. Thuế GTGT

Bắt buộc áp dụng phương pháp khấu trừ:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế đầu ra – Thuế đầu vào được khấu trừ

2. Thuế TNCN

Tính trên thu nhập tính thuế:

Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × 17%

(hoặc 20% nếu doanh thu > 50 tỷ)

Kê khai:

Kê khai theo tháng nếu doanh thu > 50 tỷ, còn lại theo quý.

Có quyết toán năm.

Hóa đơn:

Bắt buộc dùng hóa đơn điện tử có mã hoặc máy tính tiền.

Sổ sách:

Áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ hoặc doanh nghiệp vừa.