Tạm ngừng kinh doanh nhưng chưa đủ tháng, có phải quyết toán thuế TNDN

Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh giữa chừng, đặc biệt là khi thời gian hoạt động trong năm chưa trọn tháng, dẫn đến không ít vướng mắc trong việc xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp. Không ít trường hợp doanh nghiệp cho rằng không phát sinh doanh thu thì không cần thực hiện quyết toán thuế, tuy nhiên cách hiểu này có thể tiềm ẩn rủi ro pháp lý nếu không căn cứ đúng quy định. Từ đó đặt ra một số vấn đề cần được làm rõ liên quan đến nghĩa vụ quyết toán thuế TNDN, cách xác định thu nhập chịu thuế và nguyên tắc làm việc của cơ quan thuế trong quá trình quản lý, kiểm tra và xử lý hồ sơ thuế.

Tạm ngừng kinh doanh giữa tháng có phải quyết toán thuế TNDN

Để xác định nghĩa vụ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động khi thời gian kinh doanh chưa trọn tháng, cần căn cứ vào quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành, điểm a khoản 2 Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:

“Quản lý thuế đối với người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh

Người nộp thuế thực hiện thông báo khi tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định tại Điều 37 Luật Quản lý thuế và các quy định sau:

…

2. Trong thời gian người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh:

a) Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn tháng, quý, năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý; hồ sơ quyết toán năm.

…”

Như vậy, doanh nghiệp trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không cần khai quyết toán thuế TNDN, trừ trường hợp người nộp thuế tạm ngừng kinh doanh không trọn tháng, quý, năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý; hồ sơ quyết toán năm.

Thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế TNDN được quy định ra sao?

Theo quy định tại Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP về thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế TNDN như sau:

(1) Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh.

(2) Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại (3) và (4).

Phần thu nhập chịu thuế còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.

(3) Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư bị lỗ thì không bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế có thu nhập.

(4) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Nguyên tắc làm việc của Chi cục Thuế là gì?

Theo quy định tại Điều 2 Quy chế làm việc của cơ quan Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quyết định 2282/QĐ-TCT năm 2017, các nguyên tắc làm việc của Chi cục Thuế bao gồm:

(1) Tổng cục Thuế làm việc theo chế độ Thủ trưởng, theo đúng nhiệm vụ, thẩm quyền, phạm vi trách nhiệm, tuân thủ quy định của pháp luật; Thực hiện nguyên tắc tập trung thống nhất, bảo đảm sự chỉ đạo, điều hành của Tổng cục trưởng đối với mọi lĩnh vực công tác thuế; cấp dưới phải nghiêm túc chấp hành sự lãnh đạo, chỉ đạo của cấp trên, không chuyển các công việc thuộc thẩm quyền giải quyết của đơn vị lên cấp trên hoặc sang đơn vị khác; cấp trên không làm thay công việc của cấp dưới và ngược lại.

(2) Phân công, phân nhiệm rõ ràng, xác định trách nhiệm và phát huy tính chủ động, sáng tạo của đơn đơn vị, Thủ trưởng đơn vị và công chức. Đề cao trách nhiệm của Người đứng đầu đơn vị, lãnh đạo phụ trách.

Trong phân công công việc, một người, một đơn vị được giao nhiều việc nhưng mỗi việc chỉ do một đơn vị, một người chịu trách nhiệm chính. Trường hợp một việc liên quan tới nhiều đơn vị thì phải có một đơn vị đầu mối.

Công việc được giao cho đơn vị nào chủ trì thì Thủ trưởng đơn vị đó phải chịu trách nhiệm về công việc được giao. Thủ trưởng các đơn vị liên quan có trách nhiệm phối hợp với đơn vị chủ trì trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ của mình và chịu trách nhiệm về nội dung, thời gian, chất lượng, kết quả phối hợp công tác.

(3) Chủ động nắm bắt, giải quyết công việc đúng phạm vi thẩm quyền được phân công. Bảo đảm tuân thủ trình tự, thủ tục và thời gian giải quyết công việc theo đúng quy định của pháp luật, chương trình, kế hoạch công tác, Quy chế làm việc của Bộ Tài chính và Quy chế làm việc này, trừ các trường hợp khẩn cấp phải giải quyết gấp do tính chất công việc yêu cầu hoặc thực hiện theo chỉ đạo cụ thể của cơ quan cấp trên.

(4) Bảo đảm dân chủ, rõ ràng, công khai, minh bạch, tập trung thống nhất, đoàn kết nhằm phát huy đầy đủ vai trò lãnh đạo của Đảng, sức mạnh của các tổ chức đoàn thể quần chúng để cùng tập thể lãnh đạo Tổng cục, các đơn vị thuộc, trực thuộc Tổng cục Thuế thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị được giao.

(5) Đảm bảo giữ gìn bảo vệ bí mật Nhà nước theo quy định của pháp luật và quy định về bảo mật Nhà nước của ngành Tài chính.

(6) Thực hiện có hiệu quả công tác cải cách hành chính, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí. Sử dụng các thiết bị công nghệ thông tin để phổ biến, trao đổi thông tin, tài liệu đảm bảo rõ ràng, minh bạch và tuân thủ đúng quy định về bảo mật thông tin, phát ngôn và thực hành tiết kiệm, hiệu quả trong mọi hoạt động.

Xây dựng hệ thống điện tử thông suốt, kết nối và liên thông văn bản điện tử, dữ liệu điện tử, tiến tới không sử dụng văn bản giấy trong một số loại văn bản như việc tham gia ý kiến giữa cá: đơn vị thuộc Tổng cục Thuế; giấy mời họp; tài liệu phục vụ họp…(trừ những nội dung thuộc bí mật nhà nước).

Duy trì thực hiện việc áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc gia TCVN ISO 9001-2008 và phiên bản 9001-2015 vào mọi hoạt động của cơ quan, đơn vị.

Vụ TVQT, Cục CNTT, Văn phòng có trách nhiệm đảm bảo nguồn lực, các trang thiết bị và hệ thống công nghệ thông tin phục vụ công tác thuế; tham mưu trình Tổng cục ban hành Quy chế, Quy trình quản lý, sử dụng tài sản, trang thiết bị và hệ thống công nghệ thông tin để thực hiện thống nhất tại cơ quan thuế các cấp.

(7) Thực hiện nền hành chính thống nhất, thông suốt, liên tục, dân chủ, hiện đại, liêm chính, phục vụ công dân và chịu sự giám sát của công dân.

Nếu bạn cần tư vấn chi tiết theo thực trạng kinh doanh của bạn. Hãy liên hệ ngay Zalo GDSERVICE Việt Nam hoặc đăng ký nhận tin ở phía dưới.

Liên hệ tư vấn: Kiểm toán – Kế toán – Thuế – Thành lập doanh nghiệp – Visa/Giấy phép lao động