Thế nào là sàn thương mại điện tử không có chức năng thanh toán? Những đối tượng nào phải tự kê khai và nộp thuế khi kinh doanh trên sàn thương mại điện tử không có chức năng thanh toán? Cá nhân cư trú có trách nhiệm kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt khi kinh doanh trên sàn TMĐT không?

Thế nào là sàn thương mại điện tử không có chức năng thanh toán?

Ngày 09/6/2025, Chính phủ bạn hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân.

Theo đó, Nghị định 117/2025/NĐ-CP đã có đề cập đến “nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán” hay sàn thương mại điện tử không có chức năng thanh toán. Hiện nay chưa có văn bản pháp luật quy định cụ thể định nghĩa của sàn thương mại điện tử không có chức năng thanh toán.

Tuy nhiên, có thể hiểu sàn thương mại điện tử không có chức năng thanh toán là một nền tảng số (website hoặc ứng dụng) nơi người bán và người mua có thể tìm kiếm, giới thiệu và giao dịch sản phẩm hay dịch vụ. Các nền tảng này chỉ đóng vai trò trung gian kết nối, hiển thị thông tin mà không có khả năng thanh toán trực tuyến trên sàn.

Việc thanh toán hoàn toàn do người mua và người bán tự thỏa thuận và thực hiện với nhau qua các hình thức như:

– Chuyển khoản ngân hàng trực tiếp;

– Thanh toán khi nhận hàng (COD);

– Ví điện tử (Momo, ZaloPay…) nhưng là chuyển tiền trực tiếp giữa hai cá nhân;

– Tiền mặt khi giao dịch trực tiếp.

Vai trò của sàn thương mại điện tử không có chức năng thanh toán chủ yếu là để:

– Đăng tin quảng cáo;

– Hiển thị sản phẩm, dịch vụ;

– Cung cấp công cụ liên lạc (nhắn tin, gọi điện) để người mua và người bán có thể kết nối.

Ví dụ: Facebook Marketplace, các trang web đăng tin rao bán về bất động sản, xe máy, ô tô, …

Những đối tượng nào phải tự kê khai và nộp thuế khi kinh doanh trên sàn thương mại điện tử không có chức năng thanh toán?

Căn cứ Điều 8, Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định như sau:

“1. Hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật về thuế và pháp luật khác có liên quan, thực hiện kê khai, nộp thuế bằng phương thức điện tử.

2. Khai thuế

a) Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử thực hiện kê khai theo tháng.

b) Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh không thường xuyên trên nền tảng thương mại điện tử thực hiện kê khai theo từng lần phát sinh.”

Đồng thời, căn cứ Điều 9, Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định:

“1. Cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán trực tiếp thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với hàng hóa, dịch vụ kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập cá nhân.

2. Tỷ lệ % tính thuế giá trị gia tăng, tỷ lệ % tính thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

a) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng

a.1) Hàng hóa: 1%

a.2) Dịch vụ: 5%

a.3) Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%

b) Tỷ lệ % để tính thuế thu nhập cá nhân

thực hiện đăng ký giao dịch thuế điện tử, đăng ký thuế lần đầu thông qua hồ sơ khai thuế.”

Như vậy, những đối tượng phải tự kê khai và nộp thuế khi kinh doanh trên sàn thương mại điện tử không có chức năng thanh toán là hộ cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.

Cá nhân cư trú có trách nhiệm kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt khi kinh doanh trên sàn TMĐT không?

Căn cứ Điều 11, Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định trách nhiệm của hộ cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử như sau:

“1. Hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.

2. Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (đối với công dân Việt Nam); số hộ chiếu hoặc thông tin định danh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp (đối với công dân nước ngoài) và các thông tin bắt buộc đối với người bán theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử cho tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử.”

Như vậy, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên sàn thương mại điện tử có trách nhiệm kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Ngoài ra, cũng có trách nhiệm kê khai và nộp thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.