Chia sẻ kinh nghiệm: Quyết toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp cuối năm 2022 – đầu năm 2023

 

 

* Vấn đề 1: Kê khai thuế GTGT:

– Chỉ kê khai thuế khi có hóa đơn gốc (nếu là mua hàng trong nước) hoặc giấy nộp tiền thuế gốc (nếu là hàng nhập khẩu).
+ Nếu vì lý do nào đó mà trong tay chưa nhận được bản gốc mà chỉ có bản photo hay scan thì phải ghi chú lại.
– Dựa vào giấy nộp tiền thuế để kê khai hàng nhập khẩu, chứ không dựa vào tờ khai hải quan.

* Vấn đề 2: Hàng hóa

– Bất cứ hàng gì mà cứ xuất ra khỏi kho là phải xuất hóa đơn: Hàng xuất dùng nội bộ, hàng xuất khuyến mãi, hàng cho biếu tặng v.v…(cho nó chắc chắn), còn cách xuất hóa đơn như thế nào thì tùy từng trường hợp sẽ lập khác nhau, các bạn có thể tự tham khảo trên mạng.
– Hóa đơn là cái phần luôn bị bắt bẻ nếu thiếu, vậy nên thà dư hơn thiếu.

Những trường hợp sau không xuất hóa đơn:

1/ Hàng bảo hành: là phụ tùng xuất ra, để bộ phận kỹ thuật thay cho khách hàng .Không xuất hóa đơn, nhưng có đầy đủ phiếu bảo hành nên phần này vẫn được cho qua. Có công ty vừa là đơn vị bán, vừa là đơn vị mua, giá xuất hóa đơn bằng giá vốn hoặc cao hơn một tí, có thuế VAT luôn, rồi kê khai VAT đầu ra, đầu vào như bình thường, chắc chắn không bị bắt bẻ.

2/ Hàng tồn kho cần thanh lý, không đủ chất lượng để bán nữa:
Nếu là hàng tồn kho kém chất lượng, thì khi thanh lý được rồi, mới được ghi giá vốn, và cũng phải có xuất hóa đơn, giống như là bán bình thường vậy nhưng là bán lỗ thôi.

3/ Hàng đã xuất kho, nhưng lúc đó chưa viết hóa đơn, mà lại xuất hóa đơn sau thời gian đó. Nếu các bạn có vào trường hợp này, nghĩa là thời điểm xuất hàng và xuất hóa đơn khác nhau, thì các bạn rà soát lại, ghi chú ra, hóa đơn nào đi với Phiếu Xuất Kho nào, có khớp chưa? Nếu không khớp thì tìm hiểu vì sao, rồi tìm cách xử lý. Hãy chuẩn bị ngay từ bây giờ, khi có nhiều thời gian, chứ khi thuế mò vào rồi mới đi mò mẫm thì khó. Đừng nghĩ là thuế không tìm ra nhé.

*Vấn đề 3: Chi phí lãi vay

– Khi công ty có đi vay vốn ngân hàng, tuyệt đối không được để tiền mặt tồn quỹ cao, nhất là tại các thời điểm ngân hàng giải ngân. Nếu tiền mặt tồn quỹ quá cao (trên giấy tờ thôi, chứ thực tế là công ty ko có tiền thì mới phải đi vay chứ), thì các bạn làm phiếu chi để chi ra bớt, nội dung thì cứ bịa ra, như: Cho nhân viên trong công ty vay (nhớ tính lãi); Chi phí marketing ko có hóa đơn; Chi lương, thưởng, phụ cấp cho nhân viên; Thanh toán trước tiền hàng, chi gì gì đó….không có hóa đơn (Mỗi loại chi phí chi 1 ít). Mục đích là để giảm quỹ, nên cứ vô tư mà bịa, nhưng phải hợp lý tí. Chi phí nào không có hóa đơn thì nhớ là ghi rõ không có hóa đơn nhé, để sau này biết mà loại ra khi quyết toán thuế.
– Giải thích: Vì nếu tại các thời điểm vay ngân hàng, mà số tiền tồn quỹ cao hơn số tiền ta đi vay, thì số chi phí lãi vay này không được tính vào chi phí hợp lý, sẽ bị loại ra.
– Quỹ tiền mặt cũng không được để âm, cái này nói thì hơi thừa, nhưng sợ các bạn mới ra trường không để ý mà thiếu sót, nếu có thiếu tiền thì làm hợp đồng vay của sếp hoặc của cổ đông, lãi suất 0%, sau đó khi nào tiền mặt cao lên, thì lại làm thanh lý hợp đồng vay này, trả lại cho họ.
– Cân đối sao cho hợp lý.

*Vấn đề 4: Sổ phụ ngân hàng

– Phải có đầy đủ sổ phụ theo từng tháng gồm có: sổ phụ, giấy báo (nợ, có), chứng từ đi kèm (giấy nộp tiền, ủy nhiệm chi, lệnh chi,…). Có sao kê cả năm thì càng tốt.
– Vừa phải có sổ phụ file cứng và file mềm kết xuất từ Internet Banking. Công ty nào chưa đăng ký thì nên đăng ký, để kiểm tra cho dễ, không cần phải tìm tới tìm lui trong đống sổ phụ. Cả chính kế toán cũng dễ làm việc, và sau này cung cấp cho thuế. Thuế chủ yếu làm việc trên file trước, sau đó nghi vấn hoặc cần xác thực cái gì thì họ mới tìm bản gốc.
– Nếu lỡ có thiếu chứng từ gì đó, thì cuối năm nên kiểm tra lại để đi xin in lại bổ sung cho đủ, chỉ tốn thêm tiền phí, chứ đến lúc bị kiểm tra mới đi bổ sung thì mệt. Mấy cái này không có đáng, tháng nào xong tháng đó luôn cho khỏe, đừng để bị hành vì những cái linh tinh ko đáng này nhé.

*Vấn đề 5: Lưu trữ hóa đơn đầu ra:

– Hóa đơn nên được đánh theo số thự tự cuốn. Nếu là hóa đơn đặt in thì đã được đánh số, còn hóa đơn mua của thuế thì chỉ có số seri, ta tự đánh số thứ tự cuốn theo trình tự sử dụng và cả thời gian sử dụng của hóa đơn.

– Hóa đơn xóa bỏ, thu hồi … : Trong 1 cuốn hóa đơn, có bao nhiêu số xóa bỏ …, thì ta liệt kê ra rồi làm cái nhãn, dán ở trang bìa nhưng bên trong cuốn hóa đơn, khi mở ra xem là biết ngay. Rồi tạo một file Excel luôn, file Excel này ta sẽ quản lý xuyên suốt từ khi bắt đầu kinh doanh. Khi thuế họ cần đối chiếu kiểm tra thì có ngay, dù là mấy chục cuốn hay kiểm tra từ năm nảo năm nao cũng không sợ.

– Khi thuế họ kiểm tra, họ sẽ đối chiếu giữa tình hình sử dụng hóa đơn và bảng kê đầu ra đấy nhé, cả trên cuốn hóa đơn thực tế luôn, xem hóa đơn có XÓA BỎ thật không, hay bạn có kê khai sai hoặc sót hóa đơn xóa bỏ không?
– Hóa đơn xóa bỏ liên 2 khách hàng trả về thì bạn dán ngay vào cuốn hóa đơn y như cũ, gạch chéo xóa bỏ, rồi dán thêm cái biên bản thu hồi hóa đơn vào sau nó luôn. Khi thuế kiểm tra thì thấy liền, chứ đừng để riêng ở bên ngoài, mấy năm sau mới quyết toán, lúc đó nếu bạn còn làm thì may mà kiếm ra, (đó là may ra, chứ chứng từ cả đống, sao mà nhớ cho hết), còn nếu người khác vào làm rồi thì hên xui luôn.
– Phần hóa đơn này mình rất kỹ nên ok hết, ko vấn đề gì.

*Vấn đề 6: Lưu trữ hóa đơn đầu vào:

– Hóa đơn đầu vào bạn đục lỗ, đóng bìa thành cuốn theo từng tháng hay từng quý, sắp xếp theo thứ tự như trên tờ khai GTGT. Khi bạn tìm 1 tờ hóa đơn ở dòng số mấy trên tờ khai thuế, thì đếm số tờ hóa đơn sẽ ra ngay. Đục lỗ luôn Tờ khai thuế GTGT vào đó. Một cuốn là một tháng hay một quý tùy vào số lượng hóa đơn nhiều hay ít. Nếu là 1 quý một bìa thì lưu cả Báo cáo THSDHĐ, Tờ khai thuế TNCN. Quý nào có tờ khai quý đó.
– In thêm sổ cái 133 đã hạch toán khớp với bảng kê mua vào, để đối chiếu số dư, số phát sinh giữa sổ kế toán và báo cáo thuế luôn.
– Lưu ý khi đục lỗ trên hóa đơn -> Các bạn đục lỗ sao cho không ảnh hưởng đến các Tiêu thức trên hóa đơn nhé (Như không làm mất Mẫu số hóa đơn …) Quy định là hóa đơn không được rách, viết chồng đè …
– Mình nói thêm là các bạn đừng quá tự làm khó mình về hình thức trên tờ hóa đơn nhé. Mình thấy các bạn hay hỏi, viết thế này có được ko? Thiếu một chữ này được không? Viết tắt như vậy được không? Nói chung là hàng tá thứ linh tinh vặt vãnh mà chả ai quan tâm (hoặc có thì xui lắm mới bị). Mình làm thì chỉ cần hóa đơn không sai quá nghiêm trọng, còn thiếu một dấu chấm, dấu phẩy, sai một con chữ, hoặc thiếu một từ TM trong CÔNG TY TNHH TM DV….. thì cũng chả sao. Vì thuế họ không có thời gian kiểm tra đâu.. Như mình đã nói, họ làm việc trên file mềm trước (chính là bảng kê đầu vào) khi nào có nghi vấn gì đó, thì họ mới kiểm tra hóa đơn gốc thôi. Trường hợp của mình thì họ chả thèm nhìn vào hóa đơn mua vào của mình nữa đó chứ.

*Vấn đề 7: Hóa đơn trên 20 triệu:

– Hóa đơn trên 20 triệu, thuế sẽ kiểm tra có UNC thanh toán hay không?
– Hóa đơn trên 20 triệu thì phải chuyển khoản. Khi thanh toán các hóa đơn này, các bạn photo thêm UNC thanh toán bấm chung vào hóa đơn hoặc là ghi chú lại hóa đơn nào thanh toán ngày nào cũng được, tùy mọi người có cách riêng của mình, để khi thuế họ cần bạn đem ra UNC thanh toán cho hóa đơn trên 20 triệu là có liền.
– Các bạn nhớ là “UNC chuyển tiền từ tài khoản cty mua sang tài khoản cty bán” nhé.
Chứ còn Giấy nộp tiền vào tài khoản ngân hàng người bán là không được đâu nhé.
Nếu không đưa ra cho họ xem được UNC thanh toán thì phần thuế VAT họ sẽ không cho khấu trừ. Vì vậy, hãy chuẩn bị sẵn để họ hỏi là có ngay cho họ thấy. Khi mình chuẩn bị sẵn thì lục chứng từ rất nhanh, còn khi đó mới lục tìm thì lỡ như đã thất lạc thì mình trở tay ko kịp.
– Hóa đơn trên 20 triệu, nhưng bạn không thanh toán qua ngân hàng mà cấn trừ công nợ với nhà cung cấp (có nghĩa là 2 bên mua bán qua lại cho nhau, rồi cấn trừ tiền luôn), thì phải có “Biên bản cấn trừ công nợ”, ký tên xác nhận giữa 2 bên.
– Phần này các bạn kỹ càng một tí là không có gì bị bắt bẻ hết.

*Vấn đề 8: Hàng phi mậu dịch:

– Hàng phi mậu dịch là hàng NCC cho, biếu, tặng để làm mẫu, ta ko mất tiền mua, không thanh toán mà chỉ tốn tiền nộp thuế NK, thuế GTGT và chi phí vận chuyển nhận hàng về.
– Thuế GTGT vẫn được khấu trừ, nếu hàng đó thực sự dùng cho mục đích kinh doanh.
– Nhưng hàng phi mậu dịch không được bán. Nếu muốn bán thì liên hệ với bên Hải quan để khai lại Tờ khai hải quan.
– Nếu bạn nào có hàng phi mậu dịch, mình khuyên là nhập kho thôi,
nếu bán được thì cũng không xuất hóa đơn làm gì.

*Vân đề 9: Hóa đơn mua hàng của công ty đã bỏ trốn:

– Tuyệt đối không làm ăn, giao dịch với các công ty có dấu hiệu là công ty ma. Đừng nghĩ là có đầy đủ chứng từ hợp lý, có thanh toán qua ngân hàng, và thời gian đã lâu là qua hết.
– Khi bạn có hóa đơn đầu vào là công ty đã bỏ trốn thì thiệt hại là: loại thuế GTGT đầu vào, loại ra khỏi chi phí hợp lý, phạt hành chính, phạt chậm nộp thuế, chưa kể là hành vi gian lận, trốn thuế, tùy vào mức độ nghiêm trọng. Thời gian truy cứu trách nhiệm theo thuế nói với mình trước đây là 5 năm, hiện nay là 10 năm.
– Nếu có thời gian chuẩn bị trước khi quyết toán thì kiểm tra lại các NCC nào mà lâu rồi không làm ăn, không giao dịch, xem họ có vấn đề gì không. Nếu bị dính vào công ty bỏ trốn mà phát hiện sớm, thì ta tự làm điều chỉnh BCTC lại, tự loại ra trước thì thiệt hại sẽ ít hơn.
– Còn trường hợp là: công ty A mua khai thuế đầu vào một đằng, công ty B bán khai thuế đầu ra một nẻo, 2 cái chả ăn nhập gì với nhau, cứ y như là
liên 1 và liên 2 khác nhau vậy, nội dung khác, số tiền khác.
– Trường hợp công ty mình bị phạt ở mục này là nặng nhất, 70% số tiền thiệt hại, vừa bị truy thu thuế GTGT + TNDN, vừa bị phạt chậm nộp, vừa bị phạt hành chánh.

*Vấn đề 10: Những cái linh tinh:

– Nếu công ty bị lỗ năm nào thì tiền lương tháng 13 và thưởng tết năm đó không được tính vào chi phí hợp lý, thuế giải thích là đã lỗ thì không được chi mấy cái này. Chỉ nghe họ nói vậy, mà không có cho xem cái văn bản nào hết, nhưng họ ko loại của mình (cho qua) nên mình chưa biết thực hư đúng ko.
– Quà tết cho khách hàng, bị loại ra, thì chi phí đi công tác tặng quà tết cũng bị loại tất. Thế nên, rút kinh nghiệm nếu là chi phí đi công tác thì chỉ ghi chung chung là đi công tác thôi, đừng dại dột như mình ghi rõ ràng là đi tặng quà tết cho thuế nó thấy nó loại ra nhé.

– Ba cái chi phí tủ lạnh, máy lạnh, v.v.….thuế họ cũng kiếm cớ loại ra, nhưng cứ cãi tới luôn, họ bới được cái gì thì bới, nhưng mình có lý của mình, đừng thấy họ nói gì cũng nghe đó.
– Bảng phân bổ công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ phải có rõ ràng nhé, file mềm, họ nhìn vào để loại chi phí phân bổ ko hợp lý nữa.

*Vấn đề 11: Hạch toán phân loại chi phí:

– Kinh nghiệm của mình là khi mình hạch toán thì mình đã phân loại sẵn cái nào hợp lý và không hợp lý luôn, làm 1 file Excel tập hợp hết các khoản chi phí không được trừ hoặc chi phí nhạy cảm vào đó -> Khi quyết toán thuế TNDN cuối năm loại ra là xong.
– Lưu ý: Các khoản chi phí không được trừ các bạn vẫn hạch toán bình thường nhé – Loại trừ ở đây là loại trừ khi tính thuế TNDN (tức là khi lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN cuối năm, thì nhập số tiền chi phí không được trừ đó vào).
– Còn 1 số khoản chi phí không được trừ nhưng không cụ thể của chi phí nào
m dùng tài khoản 6427, 6428 để hạch toán. Cẩn thận hơn thì khi hạch toán khoản chi nào ko có hóa đơn thì mình ghi rõ ra luôn là “Chi…..không có hóa đơn”, hoặc “Chi….có hóa đơn nhưng không hợp lệ”, để lỡ khi ta hạch toán có lộn tài khoản thì khi cuối năm làm BCTC cũng thấy liền mà sửa. Thuế họ nhìn cũng biết rồi, khỏi phải hỏi ta nữa.

*Vấn đề 12: Kết quả quyết toán:

Tổng thiệt hại của công ty gồm nhiều loại ví dụ như:
– Tiền thuế GTGT + TNDN bị truy thu
– Phạt 10% trên số tiền bị truy thu, thuế nói là sau này là 20% đó nhé (mình chưa tìm
ra văn bản, sẽ tìm hiểu sau)
– Phạt hành chánh
– Phạt chậm nộp
– Tiền…

ĐĂNG KÝ NHẬN TIN

Nhận thông báo về luật, thông tư hướng dẫn, tài liệu về kiểm toán,
báo cáo thuế, doanh nghiệp